Lucro real.
Entenda e aplique.

O lucro real parte do resultado contábil e realiza os ajustes previstos na legislação fiscal. Livro e documento de suporte são fundamentais para demonstrar diferenças permanentes, temporárias e compensações admitidas.

É obrigatório nas hipóteses do art. 14 da Lei 9.718, incluindo receita total do ano anterior acima de R$ 78 milhões ou seu limite proporcional, determinadas atividades financeiras, lucros/rendimentos/ganhos de capital oriundos do exterior, benefícios de IRPJ indicados na lei, estimativa mensal, factoring e securitização de crédito.

Também pode ser escolhido por uma empresa que não está obrigada, respeitados os procedimentos de opção. Capital aberto não é, isoladamente, a regra geral que obriga ao lucro real. Na prática, muitas companhias abertas ultrapassam o limite ou exercem atividade alcançada pela obrigação. A forma S.A. já afasta o Simples.

Concilie o resultado antes dos tributos sobre o lucro com as bases fiscais. Cada ajuste deve ter fundamento, período e evidência. O e-Lalur/e-Lacs registra controles cuja evolução precisa conversar com as contas contábeis e com os documentos de origem.

O real trimestral e o anual com estimativas exigem rotinas distintas. Balancetes de suspensão ou redução, quando cabíveis, precisam atender aos requisitos legais. Não trate uma previsão gerencial como prova fiscal suficiente.

Diferenças temporárias podem exigir leitura contábil sobre tributos diferidos. A mensuração e a apresentação seguem a norma societária aplicável, enquanto o recolhimento segue a legislação tributária. Conectar as duas leituras melhora a explicação das conciliações.

Uma empresa regulada pode manter contabilidade societária, regulatória e apuração fiscal. A obrigação de lucro real não escolhe a NBC nem substitui o plano regulatório. Use o mapa de camadas para identificar a finalidade de cada entrega.

A implantação do IBS/CBS precisa incluir compras, vendas, contratos, documentos e caixa. Lucro real não garante, por si, direito a qualquer crédito de consumo. Cada operação deve atender ao regime e aos requisitos aplicáveis.